Tổng hợp các điểm mới về thuế GTGT và hoàn thuế giá trị gia tăng

Tổng hợp các điểm mới đáng chú ý của Nghị định 359/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng

Nghị định 359/2025/NĐ-CP của Chính phủ đã sửa đổi, bổ sung một số quy định quan trọng của Nghị định 181/2025/NĐ-CP – văn bản hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT). Dưới đây là những nội dung thay đổi đáng lưu ý.

>>> Xem thêm: Hướng dẫn kiểm tra sổ đỏ thật giả nhanh năm 2026 tại văn phòng công chứng.

1. Bổ sung quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với sản phẩm sơ chế

Tại Khoản 1 Điều 1, Nghị định 359/2025/NĐ-CP đã bổ sung Khoản 1b vào sau Khoản 1 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP nhằm làm rõ việc phân loại các trường hợp chịu thuế và không chịu thuế GTGT đối với sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

Theo quy định mới, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua các sản phẩm nêu trên để bán lại cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT, nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Cụ thể:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã áp dụng phương pháp khấu trừ thuế khi bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng hoặc khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Trường hợp các chủ thể nêu trên bán các sản phẩm này cho hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác thì phải tính thuế GTGT với thuế suất 5%, theo quy định tại Khoản 3 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
• Đối với hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh; doanh nghiệp; hợp tác xã; liên hiệp hợp tác xã và các tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, khi bán các sản phẩm chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường ở khâu thương mại thì thuế GTGT phải nộp được xác định bằng 1% doanh thu.

2. Bãi bỏ điều kiện hoàn thuế GTGT liên quan đến việc người bán đã kê khai, nộp thuế

Khoản 2 Điều 1 Nghị định 359/2025/NĐ-CP đã chính thức bãi bỏ Khoản 3 Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, qua đó tháo gỡ một điều kiện quan trọng trong thủ tục hoàn thuế GTGT, tạo thuận lợi hơn cho người mua.

>>> Xem thêm: Dịch vụ công chứng ngoài giờ, công chứng ngoài trụ sở tại Hà Nội.

Trước khi bị bãi bỏ, Khoản 3 Điều 37 Nghị định 181 quy định cơ sở kinh doanh chỉ được hoàn thuế GTGT nếu người bán đã kê khai và nộp thuế GTGT đối với các hóa đơn đầu vào, với các điều kiện như: người bán đã nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn, không còn nợ thuế GTGT tương ứng; việc xác minh do cơ quan thuế thực hiện thông qua hệ thống công nghệ thông tin; và trong trường hợp người bán chưa nộp đủ hồ sơ hoặc còn nợ thuế thì cơ sở kinh doanh sẽ không được hoàn thuế đối với các hóa đơn liên quan.

Việc bãi bỏ quy định này đã loại bỏ sự phụ thuộc của người mua vào nghĩa vụ thuế của người bán trong quá trình hoàn thuế GTGT.

3. Bãi bỏ quy định về thời điểm áp dụng điều kiện hoàn thuế GTGT

Cũng tại Khoản 2 Điều 1, Nghị định 359/2025/NĐ-CP đã bãi bỏ đồng thời Khoản 3 Điều 37 và Khoản 3 Điều 39 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, trong đó trước đây quy định thời điểm bắt đầu áp dụng điều kiện hoàn thuế GTGT từ tháng 7 hoặc quý III năm 2025.

Trước đó, Khoản 3 Điều 39 Nghị định 181 quy định điều kiện về người bán tại Khoản 3 Điều 37 chỉ áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7/2025 hoặc quý III/2025. Tuy nhiên, với việc bãi bỏ toàn bộ các quy định này, tất cả các điều kiện hoàn thuế GTGT liên quan đến người bán đều không còn hiệu lực, không phụ thuộc vào thời điểm phát sinh.

4. Không áp dụng điều kiện về người bán đối với hồ sơ hoàn thuế nộp trước ngày 01/01/2026

Theo Khoản 2 Điều 2 Nghị định 359/2025/NĐ-CP, đối với các cơ sở kinh doanh thuộc diện hoàn thuế theo Điều 15 Luật Thuế GTGT, nếu đã nộp hồ sơ hoàn thuế và được cơ quan thuế tiếp nhận trước ngày 01/01/2026 nhưng đến thời điểm đó vẫn chưa có Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, thì không phải đáp ứng điều kiện người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT đối với hóa đơn đầu vào.

Như vậy, các hồ sơ hoàn thuế GTGT đã được tiếp nhận trước mốc thời gian nêu trên nhưng chưa được giải quyết sẽ tiếp tục được xem xét hoàn thuế mà không cần đáp ứng điều kiện liên quan đến nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của người bán.

>>> Xem thêm: Văn phòng công chứng thực hiện những thủ tục nào phổ biến hiện nay?

Như vậy, trên đây là giải đáp của chúng tôi về vấn đề “Tổng hợp các điểm mới về thuế GTGT và hoàn thuế giá trị gia tăng“. Ngoài ra, nếu có bất kỳ thắc mắc nào hoặc cần hỗ trợ pháp lý, quý khách vui lòng liên hệ trực tiếp với Văn phòng công chứng Nguyễn Huệ theo thông tin:

VĂN PHÒNG CÔNG CHỨNG NGUYỄN HUỆ

Miễn phí dịch vụ công chứng tại nhà

1. Công chứng viên kiêm Trưởng Văn phòng Nguyễn Thị Huệ: Cử nhân luật, cán bộ cấp cao, đã có 31 năm làm công tác pháp luật, có kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý nhà nước về công chứng, hộ tịch, quốc tịch. Trong đó có 7 năm trực tiếp làm công chứng và lãnh đạo Phòng Công chứng.
2. Công chứng viên Nguyễn Thị Thủy: Thẩm Phán ngành Tòa án Hà Nội với kinh nghiệm công tác pháp luật 30 năm trong ngành Tòa án, trong đó 20 năm ở cương vị Thẩm Phán.

Bên cạnh đó là đội ngũ cán bộ nghiệp vụ năng động, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn cao và tận tụy trong công việc.

• Địa chỉ: 165 Giảng Võ, phường Ô Chợ Dừa, Hà Nội
• Đường dây nóng: 0966.22.7979
• Email: ccnguyenhue165@gmail.com

XEM THÊM CÁC TỪ KHÓA TÌM KIẾM:

>>> Văn phòng công chứng uy tín, tiện lợi cung cấp các dịch vụ làm sổ đỏ, sang tên sổ đỏ,… tại khu vực Hà Nội.

>>> Các vướng mắc khi làm thủ tục cấp sổ đỏ lần đầu và những quy định pháp luật mới nhất cần biết.

>>> Thủ tục công chứng hợp đồng chuyển nhượng nhà đất có phức tạp và đắt đỏ hay không? Cần phải chuẩn bị những hồ sơ gì?

>>> Xem thêm: Hiểu thế nào là di chúc miệng? Quy định của pháp luật hiện hành 2025 về hiệu lực của di chúc miệng.

>>> Ai có quyền yêu cầu công chứng thừa kế theo pháp luật hiện hành?

>>> Trình tự xử lý phạt nguội theo Thông tư 73/2024/TT-BCA từ 01/01/2025